Es una ley aprobada en marzo de 2010 por el Congreso de los Estados Unidos de América (E.U.A.), la cual, sujeta a las Instituciones Financieras de México y del mundo a identificar personas con obligaciones fiscales en E.U.A. que mantienen activos en Instituciones Financieras de México, esto, a través del acuerdo intergubernamental (IGA) firmado entre el Departamento del Tesoro de EE.UU. y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público el 19 de Noviembre de 2012, mismo que entró en vigor el 1 de Enero de 2013.
¿Cuál es la Finalidad de FATCA?
Evitar la evasión fiscal de contribuyentes estadounidenses que obtienen beneficios fuera de los Estados Unidos de América, mediante la identificación de cuentas y productos financieros que mantienen en instituciones financieras Extranjeras (FFIs por sus Siglas en Ingles).
¿Quiénes son contribuyentes fiscales de EE.UU.?
En el caso de personas físicas, de manera general, se refiere a cualquier persona que tiene nacionalidad, ciudadanía, o un estatus de residente permanente (por ejemplo: Green Card) en cualquier Estado perteneciente a los Estados Unidos de América (EE.UU.), no incluyendo los siguientes territorios:
También existen otros factores que pudieran generar las obligaciones fiscales de una persona en EE.UU. como la asignación de un TIN (Número de Identificación Fiscal) Estadounidense Etc.
Para clientes persona moral, de manera general se refiere a cualquier persona moral constituida en EE.UU. o que por cualquier otra razón haya detonado su residencia fiscal en EE.UU. En personas morales también aplican ciertas entidades que son controladas, de manera directa o indirecta, por personas físicas que son contribuyentes fiscales de EE.UU.
¿Cuáles son las Principales Obligaciones de Grupo Financiero Inbursa respecto de esta ley?:
Las obligaciones que el Grupo Financiero tiene al respecto se traducen en los siguientes puntos:
a) Identificar.
b) Clasificar.
c) Auto certificar.
d) Reportar las Cuentas Identificadas como Reportables.
Nota: Es Importante mencionar que solo serán informadas y reportadas aquellas cuentas cuyo titular, representante legal, o algún integrante accionario de la persona moral sean obligados fiscales de Estados Unidos de América.
¿Dónde puedo obtener mayor información sobre FATCA?
Puedes consultar las siguientes ligas:
Página del Internal Revenue Service (IRS): www.irs.gov/FATCA
Página del Departamento del Tesoro de los EE.UU: www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA.aspx
Página del Servicio de Administración Tributaria: www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/tratados_fiscales.aspx
a. Anexo 25 de la Miscelánea Fiscal para 2016: http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Paginas/resolucion_miscelanea_2016.aspx
Derivado de lo anterior, y con la finalidad de mantener a nuestros clientes informados, Grupo Financiero Inbursa pone a su disposición los siguientes documentos de apoyo:
Definiciones Estatus FATCA Persona Moral
El 15 de Julio del 2014 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) firmó el Estándar para el Intercambio Automático de Información Financiera en Materia Fiscal ante la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), el cual, tiene como propósito que las naciones o países participantes obtengan información de sus instituciones financieras y la misma sea intercambiada de manera anual y automáticamente entre sí, con la intención de evitar la evasión fiscal en cada una de ellas; este acuerdo establece la información financiera de la cuenta a ser intercambiada, las instituciones financieras obligadas a informar, los diferentes tipos de cuentas y contribuyentes cubiertos, así como los procedimientos de diligencia debida que deben seguir las Instituciones Financieras; así mismo, delimita las obligaciones y responsabilidades para el intercambio de información con fines fiscales, entre cada jurisdicción participante.
¿Cuál es la Finalidad de CRS?
Evitar la evasión contributiva de personas con responsabilidades fiscales en otro(s) país(es) distinto(s) a México y que obtienen beneficios (intereses, dividendos, regalías, etc.) en otros países, mediante la identificación de cuentas y productos financieros que mantienen en las Instituciones Financieras de cada jurisdicción sujeta a reportar, entre ellas México.
¿Normatividad aplicable en México?
¿Quiénes son Contribuyentes Fiscales?
Personas Físicas.
Cualquier persona física con residencia fiscal en alguna jurisdicción extranjera o que haya sido objeto de asignación de un Número de Identificación Fiscal de cualquier jurisdicción extranjera.
Personas Morales o Entidades:
Cualquier Persona Moral o Entidad con lugar de constitución o residencia fiscal en alguna jurisdicción extranjera; o con algún número de identificación fiscal emitido por una jurisdicción extranjera.
Adicional a lo anterior, se consideran contribuyentes fiscales y sujetos de reporte:
1. Cualquier Persona Física que detente el 25% o más de participación accionaria y sea contribuyente fiscal de alguna jurisdicción extranjera.
2. Personas Morales o Entidades que detenten el 25% o más de participación accionaria en otra Persona Moral o Entidad y sea contribuyente fiscal de alguna jurisdicción extranjera.
¿Cuáles son las Principales Obligaciones de Grupo Financiero Inbursa respecto de CRS?
Las obligaciones que el Grupo Financiero tiene al respecto son:
a) Identificar.
b) Clasificar.
c) Autocertificar.
d) Reportar las Cuentas Identificadas como Reportables.
Nota: Es Importante mencionar que solo serán informadas y reportadas aquellas cuentas cuyo titular, representante legal, o algún integrante accionario de la persona moral sea obligado fiscal en alguna jurisdicción distinta a México.
¿Dónde puedo obtener mayor información sobre CRS?
Para obtener más información al respecto, puedes consultar las siguientes ligas:
Página del Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico:
www.oecd.org/tax/automatic-exchange/common-reporting-standard
Página del Servicio de Administración Tributaria:
http://www.sat.gob.mx/acuerdo_internacional/Paginas/default.htm
Anexo 25Bis de la Miscelánea Fiscal para 2016:
http://www.sat.gob.mx/acuerdo_internacional/Paginas/b/documentos/Normatividad/Vigente/Compilacion_Anexo_25-Bis_RMF.pdf
¿A qué personas les aplica el formulario W-8BEN?
Aplica a personas físicas sin residencia fiscal estadounidense.
¿A qué personas les aplica el formulario W-8BEN-E?
Aplica a organizaciones sin residencia fiscal estadounidense.
¿Qué significa el título de los formularios W-8BEN?
Certificado de condición no estadounidense de beneficiario efectivo a efectos de retención de impuestos y reporte en los Estados Unidos de América (personas físicas).
¿Qué significa el título de los formularios W-8BEN-E?
Certificado de condición no estadounidense de beneficiario efectivo a efectos de retención de impuestos y reporte en los Estados Unidos de América (organizaciones).
¿Qué efectos fiscales tiene el llenado de los formularios W-8BEN y W-8BEN-E?
¿A qué compromete la firma de los formularios W-8BEN y W-8BEN-E?
A certificar bajo pena de perjurio que lo declarado en estos formularios, es verdadero, correcto y completo.
¿Quién debe firmar los formularios W-8BEN y W-8BEN-E?
La persona física o el representante legal de la organización en cuestión, respectivamente.
¿Qué vigencia tienen los formularios W-8BEN y W-8BEN-E firmados?
La vigencia es hasta el 31 de diciembre del año en que se firma y 3 años posteriores, o antes si hubiera cambio de circunstancias del firmante.
¿A quién se le entregan los formularios W-8BEN y W-8BEN-E firmados?
A los intermediarios financieros (casas de bolsa, bancos o fiduciarias), con los que se contratan las inversiones estadounidenses.
¿Qué se recomienda para el llenado de los formularios W-8BEN y W-8BEN-E?
Por ser amplia la información que se debe de llenar en los formularios W-8BEN y W-8BEN-E, se recomienda consultar a un asesor fiscal.
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